相続税 相続税・贈与税の
基礎知識

相続税率

相続税は、課税される遺産が多いほど税率が高くなります。（10％～50％まで）
以下の表に基づいて計算します。

法相続税の計算手順

1. 各人の課税価格の算出

5,000万円＋法定相続人数×1,000万円＝基礎控除額

遺言により自分に遺産が遺されなかった場合

被相続人が債務（借金など）を残しているなどで相続したくない場合、相続人は自分の意思により 相続を放棄 することができます。 ただし、相続開始を知った日から3ヶ月以内に相続放棄（もしくは限定承認）の申述をしないと単純承認したとみなさます。（家庭裁判所に申し出て、この期間を伸ばすこともできます。）

※ ここで、小規模宅地の特例の計算ができます。
※ ここで、葬儀費用や故人の所得税などを引きます。
※ みなし相続財産とは、法律上は相続財産ではないけれども、税務上相続財産と見なされて税金を課されるもの、生命保険金や死亡退職金などのことを言います。

2. 課税遺産総額の算出

各人の課税価格－（5,000万円＋法定相続人数×1,000万円）＝課税遺産総額

3. 各人の法定相続分に応じる取得金額の算出

課税遺産総額×法定相続割合＝各人の法定相続分に応じる取得所得金額

4. 各相続人ごとの仮の相続税額の算出

各人の法定相続分に応じる取得金額×税率＝各相続人ごとの仮の相続税額

※ これを合算して、相続税の総額を出します。

5. 各人の相続税額の算出

相続税の総額×各人の実際相続した額の案分率＝各人の相続税額

6. 各人の実際の相続税額の算出

各人の相続税額－各種控除＝各人の実際の相続税額

※ 相続人に配偶者が含まれる場合は、ここで配偶者控除ができます。
※ 相続税の配偶者控除額は1億6,000万円です。ただし、配偶者の法定相続分が1億6,000万円を超える場合は、法定相続分が非課税となり、どちらか高いほうを選択することができます。

相続税計算の具体例

遺産が、Ａ宅地（評価1億円）、Ｂ土地（評価2,500万円）、預金等5,000万円、葬儀費用500万円で、妻、子2人が相続人のとき

1. 各人の課税価格

2,000万円（5,000万円×0.2：特例利用）＋2,500万円＋5,000万円－500万円＝9,000万円

2. 課税遺産総額

9,000万円－（5,000万円＋3人×1,000万円）＝1,000万円

3. 各人の法定相続分に応じる取得金額

妻：1,000万円×1/2＝500万円　／子（2人）：それぞれ1,000万円×1/4＝250万円

4. 各相続人ごとの仮の相続税額

妻：500万円×0.1（税率）＝50万円　／子（2人）：250万円×0.1（税率）＝25万円
→相続税の総額100万円

5. 妻が全部を相続するとき

妻：100万円×1＝100万円　／子（2人）：100万円×0＝0円

6. 各人の実際の相続税額

妻：100万円－全額配偶者控除＝0円